2017年1月3日

导读： 在中华人民(mín)共和國(guó)领域和中华人民(mín)共和國(guó)管辖的其他(tā)海域，直接向环境排放应税污染物(wù)的企业事业单位和其他(tā)生产经营者為(wèi)环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

环境保护税法于12月25日经全國(guó)人大常委会表决通过。该法从2018年1月1日起实施。开征环保税会不会加重企业负担？在当日举办的全國(guó)人大常委会办公厅新(xīn)闻发布会上，财政部税政司司長(cháng)王建凡作出回应。王建凡表示：“考虑到当前经济环境之下企业的负担能(néng)力问题，环境保护税和其他(tā)的税收不一样，企业履行环保责任，减少污染物(wù)排放了,就可(kě)以少缴税。从这个意义上讲，负担的平转是适当的。”
　　中华人民(mín)共和國(guó)主席令第六十一号
　　《中华人民(mín)共和國(guó)环境保护税法》已由中华人民(mín)共和國(guó)第十二届全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，现予公布，自2018年1月1日起施行。
　　中华人民(mín)共和國(guó)主席 习近平
　　2016年12月25日
　　中华人民(mín)共和國(guó)环境保护税法
　　目   录
　　第一章  总    则
　　第二章  计税依据和应纳税额
　　第三章  税收减免
　　第四章  征收管理(lǐ)
　　第五章  附    则
　　第一章 总    则
　　第一条 為(wèi)了保护和改善环境,减少污染物(wù)排放，推进生态文(wén)明建设，制定本法。
　　第二条 在中华人民(mín)共和國(guó)领域和中华人民(mín)共和國(guó)管辖的其他(tā)海域，直接向环境排放应税污染物(wù)的企业事业单位和其他(tā)生产经营者為(wèi)环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
　　第三条 本法所称应税污染物(wù)，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物(wù)和当量值表》规定的大气污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)废物(wù)和噪声。
　　第四条 有(yǒu)下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物(wù)，不缴纳相应污染物(wù)的环境保护税：
　　（一）企业事业单位和其他(tā)生产经营者向依法设立的污水集中处理(lǐ)、生活垃圾集中处理(lǐ)场所排放应税污染物(wù)的；
　　（二）企业事业单位和其他(tā)生产经营者在符合國(guó)家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固體(tǐ)废物(wù)的。
　　第五条 依法设立的城乡污水集中处理(lǐ)、生活垃圾集中处理(lǐ)场所超过國(guó)家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物(wù)的，应当缴纳环境保护税。
　　企业事业单位和其他(tā)生产经营者贮存或者处置固體(tǐ)废物(wù)不符合國(guó)家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
　　第六条 环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。
　　应税大气污染物(wù)和水污染物(wù)的具體(tǐ)适用(yòng)税额的确定和调整，由省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府统筹考虑本地區(qū)环境承载能(néng)力、污染物(wù)排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民(mín)代表大会常務(wù)委员会决定，并报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会和國(guó)務(wù)院备案。
　　第二章 计税依据和应纳税额
　　第七条 应税污染物(wù)的计税依据，按照下列方法确定：
　　（一）应税大气污染物(wù)按照污染物(wù)排放量折合的污染当量数确定；
　　（二）应税水污染物(wù)按照污染物(wù)排放量折合的污染当量数确定；
　　（三）应税固體(tǐ)废物(wù)按照固體(tǐ)废物(wù)的排放量确定；
　　（四）应税噪声按照超过國(guó)家规定标准的分(fēn)贝数确定。
　　第八条 应税大气污染物(wù)、水污染物(wù)的污染当量数，以该污染物(wù)的排放量除以该污染物(wù)的污染当量值计算。每种应税大气污染物(wù)、水污染物(wù)的具體(tǐ)污染当量值，依照本法所附《应税污染物(wù)和当量值表》执行。
　　第九条 每一排放口或者没有(yǒu)排放口的应税大气污染物(wù)，按照污染当量数从大到小(xiǎo)排序,对前三项污染物(wù)征收环境保护税。
　　每一排放口的应税水污染物(wù)，按照本法所附《应税污染物(wù)和当量值表》，區(qū)分(fēn)第一类水污染物(wù)和其他(tā)类水污染物(wù)，按照污染当量数从大到小(xiǎo)排序，对第一类水污染物(wù)按照前五项征收环境保护税，对其他(tā)类水污染物(wù)按照前三项征收环境保护税。
　　省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府根据本地區(qū)污染物(wù)减排的特殊需要，可(kě)以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物(wù)项目数，报同级人民(mín)代表大会常務(wù)委员会决定，并报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会和國(guó)務(wù)院备案。
　　第十条 应税大气污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)废物(wù)的排放量和噪声的分(fēn)贝数，按照下列方法和顺序计算：
　　（一）纳税人安装使用(yòng)符合國(guó)家规定和监测规范的污染物(wù)自动监测设备的，按照污染物(wù)自动监测数据计算；
　　（二）纳税人未安装使用(yòng)污染物(wù)自动监测设备的，按照监测机构出具的符合國(guó)家有(yǒu)关规定和监测规范的监测数据计算；
　　（三）因排放污染物(wù)种类多(duō)等原因不具备监测条件的，按照國(guó)務(wù)院环境保护主管部门规定的排污系数、物(wù)料衡算方法计算；
　　（四）不能(néng)按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
　　第十一条 环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
　　（一）应税大气污染物(wù)的应纳税额為(wèi)污染当量数乘以具體(tǐ)适用(yòng)税额；
　　（二）应税水污染物(wù)的应纳税额為(wèi)污染当量数乘以具體(tǐ)适用(yòng)税额；
　　（三）应税固體(tǐ)废物(wù)的应纳税额為(wèi)固體(tǐ)废物(wù)排放量乘以具體(tǐ)适用(yòng)税额；
　　（四）应税噪声的应纳税额為(wèi)超过國(guó)家规定标准的分(fēn)贝数对应的具體(tǐ)适用(yòng)税额。
　　第三章 税收减免
　　第十二条 下列情形，暂予免征环境保护税：
　　（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物(wù)的；
　　（二）机动車(chē)、铁路机車(chē)、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物(wù)的；
　　（三）依法设立的城乡污水集中处理(lǐ)、生活垃圾集中处理(lǐ)场所排放相应应税污染物(wù)，不超过國(guó)家和地方规定的排放标准的；
　　（四）纳税人综合利用(yòng)的固體(tǐ)废物(wù)，符合國(guó)家和地方环境保护标准的；
　　（五）國(guó)務(wù)院批准免税的其他(tā)情形。
　　前款第五项免税规定，由國(guó)務(wù)院报全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会备案。
　　第十三条 纳税人排放应税大气污染物(wù)或者水污染物(wù)的浓度值低于國(guó)家和地方规定的污染物(wù)排放标准百分(fēn)之三十的，减按百分(fēn)之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物(wù)或者水污染物(wù)的浓度值低于國(guó)家和地方规定的污染物(wù)排放标准百分(fēn)之五十的，减按百分(fēn)之五十征收环境保护税。
　　第四章 征收管理(lǐ)
　　第十四条 环境保护税由税務(wù)机关依照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》和本法的有(yǒu)关规定征收管理(lǐ)。
　　环境保护主管部门依照本法和有(yǒu)关环境保护法律法规的规定负责对污染物(wù)的监测管理(lǐ)。
　　县级以上地方人民(mín)政府应当建立税務(wù)机关、环境保护主管部门和其他(tā)相关单位分(fēn)工协作工作机制，加强环境保护税征收管理(lǐ)，保障税款及时足额入库。
　　第十五条 环境保护主管部门和税務(wù)机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。
　　环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可(kě)、污染物(wù)排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护相关信息，定期交送税務(wù)机关。
　　税務(wù)机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。
　　第十六条 纳税义務(wù)发生时间為(wèi)纳税人排放应税污染物(wù)的当日。
　　第十七条 纳税人应当向应税污染物(wù)排放地的税務(wù)机关申报缴纳环境保护税。
　　第十八条 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能(néng)按固定期限计算缴纳的，可(kě)以按次申报缴纳。
　　纳税人申报缴纳时，应当向税務(wù)机关报送所排放应税污染物(wù)的种类、数量，大气污染物(wù)、水污染物(wù)的浓度值，以及税務(wù)机关根据实际需要要求纳税人报送的其他(tā)纳税资料。
　　第十九条 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税務(wù)机关办理(lǐ)纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义務(wù)发生之日起十五日内，向税務(wù)机关办理(lǐ)纳税申报并缴纳税款。
　　纳税人应当依法如实办理(lǐ)纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。
　　第二十条 税務(wù)机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与环境保护主管部门交送的相关数据资料进行比对。
　　税務(wù)机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理(lǐ)纳税申报的，可(kě)以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税務(wù)机关的数据资料之日起十五日内向税務(wù)机关出具复核意见。税務(wù)机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
　　第二十一条 依照本法第十条第四项的规定核定计算污染物(wù)排放量的，由税務(wù)机关会同环境保护主管部门核定污染物(wù)排放种类、数量和应纳税额。
　　第二十二条 纳税人从事海洋工程向中华人民(mín)共和國(guó)管辖海域排放应税大气污染物(wù)、水污染物(wù)或者固體(tǐ)废物(wù)，申报缴纳环境保护税的具體(tǐ)办法，由國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门会同國(guó)務(wù)院海洋主管部门规定。
　　第二十三条 纳税人和税務(wù)机关、环境保护主管部门及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》、《中华人民(mín)共和國(guó)环境保护法》和有(yǒu)关法律法规的规定追究法律责任。
　　第二十四条 各级人民(mín)政府应当鼓励纳税人加大环境保护建设投入，对纳税人用(yòng)于污染物(wù)自动监测设备的投资予以资金和政策支持。
　　第五章 附    则
　　第二十五条 本法下列用(yòng)语的含义：
　　（一）污染当量，是指根据污染物(wù)或者污染排放活动对环境的有(yǒu)害程度以及处理(lǐ)的技术经济性，衡量不同污染物(wù)对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物(wù)，其污染程度基本相当。
　　（二）排污系数，是指在正常技术经济和管理(lǐ)条件下，生产单位产品所应排放的污染物(wù)量的统计平均值。
　　（三）物(wù)料衡算，是指根据物(wù)质质量守恒原理(lǐ)对生产过程中使用(yòng)的原料、生产的产品和产生的废物(wù)等进行测算的一种方法。
　　第二十六条 直接向环境排放应税污染物(wù)的企业事业单位和其他(tā)生产经营者，除依照本法规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害依法承担责任。
　　第二十七条 自本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。
　　第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。